Qué es el ITBMS
El ITBMS es el Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Corporales Muebles y la Prestación de Servicios, el impuesto al consumo de Panamá. Funciona como el IVA de otros países: el Decreto Ejecutivo 463 de 2015 lo describe como un impuesto tipo valor agregado. Lo regula el artículo 1057-V del Código Fiscal, que añadió la Ley 75 de 1976 y que reformaron, entre otras, la Ley 6 de 2005, la Ley 49 de 2009, la Ley 8 de 2010 y la Ley 33 de 2010, según la Dirección General de Ingresos.
El ITBMS grava, sobre todo, tres operaciones. La primera es la venta o transferencia de bienes muebles que hacen comerciantes, productores e industriales. La segunda, la prestación de servicios por comerciantes, profesionales, arrendadores y prestadores de servicios en general; queda fuera el trabajo de un empleado en relación de dependencia. La tercera, la importación de bienes. Un taller que repara un aire acondicionado, una firma de abogados que cobra honorarios y una tienda de repuestos lo causan por igual.
El mecanismo es el de cualquier IVA. Cobras el impuesto en tus ventas, que es el débito fiscal; restas el que pagaste en las compras de tu negocio, que es el crédito fiscal, y le entregas la diferencia a la Dirección General de Ingresos (DGI). Así lo resume la DGI: quien lo cobra lo declara y lo paga, y descuenta el 7% que pagó por los productos y servicios que compró para su negocio.
Cuáles son las tasas del ITBMS
La tasa general es 7% desde el 1 de julio de 2010. La fijó el artículo 76 de la Ley 8 de 2010, que reformó el parágrafo 6 del artículo 1057-V, y la misma norma fija dos tasas más altas para casos puntuales:
| Qué se vende | Tasa | Ejemplos |
|---|---|---|
| Bienes y servicios en general | 7% | Honorarios de una consultora, mantenimiento de equipos, venta de repuestos |
| Importación y venta al por mayor y al por menor de bebidas alcohólicas | 10% | Un distribuidor de licores o una tienda que vende cerveza |
| Hospedaje o alojamiento en todas las modalidades de establecimientos públicos | 10% | Las noches de habitación de un hotel o un hostal |
| Importación y venta al por mayor y al por menor de productos derivados del tabaco | 15% | Cigarrillos, cigarros y puros |
| Bienes y servicios exentos | No se cobra | Medicamentos, alimentos, servicios de salud y los demás de la lista de abajo |
La tasa se aplica sobre el precio sin impuesto. Para sumar o sacar el 7% de un precio, con ejemplos al centavo, revisa cómo calcular el ITBMS.
Qué está exento del ITBMS
Están exentos los bienes y servicios que enumera el parágrafo 8 del artículo 1057-V. La DGI publica las listas completas de bienes y actividades exentas y de servicios exentos; estos son los casos que más aparecen en un negocio:
- Alimentos y productos del campo. Los productos alimenticios y los productos agropecuarios en estado natural.
- Medicinas. Los productos medicinales y farmacéuticos del capítulo 30 del Arancel de Importación, y algunos artículos de bebé, como pañales, biberones, coches y asientos para el auto.
- Educación y útiles. Los servicios educativos que prestan personas o centros habilitados por el Ministerio de Educación, y los libros, textos, periódicos, revistas, cuadernos, lápices y demás artículos de uso escolar.
- Salud. Los servicios vinculados con la salud de las personas, como los médicos y los de laboratorio.
- Transporte. El flete y el transporte de carga aérea, marítima y terrestre, y el transporte marítimo y terrestre de pasajeros.
- Vivienda. El alquiler de una casa o un apartamento para vivir, cuando el contrato pasa de seis meses. Si es por menos tiempo, se trata como otro tipo de alquiler y causa ITBMS.
- Servicios básicos. La electricidad; el agua potable del IDAAN y de las demás entidades de servicios públicos; el alcantarillado y el aseo que prestan entidades públicas o concesionarias, y el internet residencial.
- Otros casos frecuentes. Los seguros y reaseguros, las comisiones de las agencias de viaje, la comida que se vende en locales donde no se venden ni se consumen bebidas alcohólicas, las exportaciones, los combustibles salvo los lubricantes, y los instrumentos musicales desde la Ley 311 de 2022.
- Operaciones que no causan el impuesto. El parágrafo 7 excluye, entre otras, las ventas y los servicios del Estado, salvo los de sus empresas industriales, comerciales y financieras, y los intereses de los servicios financieros. Las comisiones bancarias sí lo causan.
Quién debe cobrar y declarar el ITBMS
Debe cobrarlo y declararlo toda persona natural o sociedad que venda bienes o preste servicios gravados, salvo que esté por debajo del mínimo de ingresos. Según la DGI, no son contribuyentes los pequeños productores, comerciantes y prestadores de servicios cuyo ingreso bruto del año anterior no pasó de B/.36,000, que son B/.3,000 al mes en promedio. El importador, por cuenta propia o ajena, también es contribuyente.
Si estás por debajo de ese monto, no cobras ITBMS. Algunos clientes te pedirán el Certificado de No Contribuyente para no retenerte el impuesto: las personas naturales lo sacan en e-Tax 2.0 con su RUC y su NIT, y las sociedades lo piden al Departamento Jurídico de la DGI, según sus generalidades del ITBMS. La DGI también advierte en sus preguntas frecuentes que la obligación puede depender de la actividad económica, así que confirma tu caso con tu contador.
La obligación de cobrarlo nace en un momento preciso. En la venta de bienes, al facturar o al entregar, lo que pase primero. En los servicios, con lo primero que ocurra entre emitir la factura, terminar el servicio o recibir un pago total o parcial. Por eso el anticipo de un servicio, cobrado antes de empezar, ya lleva ITBMS.
Cómo se declara y se paga el ITBMS
El ITBMS se declara en el formulario 430, que se presenta solo por internet. Estos son los pasos, según la página del formulario 430 y el instructivo de la DGI:
- 1
Suma el ITBMS que cobraste en el período
Es el débito fiscal: el impuesto de todas tus ventas gravadas, separado por tasa.
- 2
Resta el ITBMS de tus compras
Es el crédito fiscal: el impuesto que pagaste en bienes y servicios para tu negocio, con facturas a tu nombre y con tu RUC.
- 3
Resta lo que te retuvieron
Si un agente de retención te pagó sin una parte del ITBMS, ese monto se resta en la línea 52 del formulario, con su detalle en el anexo 95. Cómo funciona está en la guía de retención del ITBMS.
- 4
Presenta el formulario 430 en e-Tax 2.0
Entras con tu RUC y tu NIT. La declaración es mensual y se presenta a más tardar el día 15 del mes siguiente. Las personas naturales que prestan servicios profesionales por su cuenta la presentan cada trimestre, según el parágrafo 9-A del artículo 1057-V.
- 5
Paga la diferencia
Si el débito es mayor que los créditos, pagas la diferencia en una entidad recaudadora autorizada con la boleta de pago, código 202. Si los créditos son mayores, el saldo a favor pasa al período siguiente.
Un ejemplo: una agencia de publicidad factura $12,000.00 gravados en el mes, así que cobra $840.00 de ITBMS. En las compras de su negocio pagó $210.00 de ITBMS, y un cliente grande le retuvo $140.00. En su declaración resta $210.00 y $140.00 de los $840.00, y paga $490.00.
Si presentas tarde, la multa es de B/.10.00, y si además hay impuesto por pagar, el instructivo de la DGI suma un recargo del 10% e intereses. Una declaración solo se puede rectificar una vez por período y dentro de los 12 meses; si la corriges después de tres meses, cuesta B/.100.00 a una persona natural y B/.500.00 a una sociedad.
Cómo se muestra el ITBMS en la factura
El ITBMS se muestra aparte del precio, para que el cliente vea cuánto paga de impuesto y pueda usarlo. Una factura bien hecha lleva:
- La tasa de cada línea. Cada partida dice si lleva 7%, 10%, 15% o si va exenta. En la factura electrónica, la ficha técnica de la DGI usa un código por ítem: 00 para exento, 01 para 7%, 02 para 10% y 03 para 15%.
- El subtotal, el ITBMS y el total. El subtotal antes de impuesto, el total del ITBMS, que es la suma del impuesto de cada línea, y el total a pagar.
- Tus datos fiscales. Tu nombre o razón social y tu RUC con su dígito verificador.
- Los datos del cliente. Si tu cliente es contribuyente, su nombre o razón social y su RUC con DV. En la factura electrónica son obligatorios cuando el comprador es contribuyente o una entidad de gobierno; revisa cómo consultar el RUC y el DV.
- El documento fiscal que te corresponde. La factura con validez fiscal sale del medio que te exige la DGI; la guía de cómo facturar en Panamá explica cuál.
Qué cambia con el ITBMS a los servicios digitales del exterior
El 21 de agosto de 2026, el Ministerio de Economía y Finanzas explicó una medida para que las plataformas digitales que venden desde el exterior, como las de streaming o de compras en línea, apliquen el mismo ITBMS del 7% que cobra el comercio local. El MEF aclaró que no es un impuesto nuevo ni sube la tasa, y que informaría el alcance y la entrada en vigor de la medida. Si tu negocio compra o vende servicios digitales con el exterior, pregúntale a tu contador si ya rige.
Cómo llevar el ITBMS en tus cotizaciones y facturas
Con NousCRM, cada línea de la cotización y de la factura lleva el ITBMS del 7% o va exenta, el documento muestra el subtotal, el impuesto y el total por separado, e imprime el RUC de tu empresa con su DV. Son documentos comerciales: el sistema no emite la factura electrónica de la DGI ni genera el CUFE, no calcula las tasas de 10% y 15%, y no presenta tu declaración. Tu contador puede entrar gratis con acceso de solo lectura y exportar las facturas a CSV como base para preparar el formulario 430.
Preguntas frecuentes sobre el ITBMS
¿El ITBMS es lo mismo que el IVA?
Funciona igual: es un impuesto tipo valor agregado que paga el consumidor final y que cada negocio cobra, descuenta y entrega a la DGI. Cambian el nombre y la tasa: en Panamá la general es 7%.
¿Tengo que cobrar ITBMS si facturo menos de B/.36,000 al año?
Por regla general, no: la DGI no considera contribuyentes a quienes tuvieron ingresos brutos de hasta B/.36,000 el año anterior. Si pasas ese monto, te inscribes y empiezas a cobrarlo. Confirma tu caso con tu contador, porque la DGI advierte que también depende de la actividad.
¿Los servicios profesionales pagan ITBMS?
Sí. Los honorarios de abogados, arquitectos, consultores o agencias llevan el 7%, salvo que el servicio esté en la lista de exentos, como los de salud o los educativos de un centro habilitado por el Ministerio de Educación. Las personas naturales que ejercen su profesión por su cuenta declaran cada trimestre.
¿Un anticipo lleva ITBMS?
Sí. En los servicios, la obligación nace con lo primero que ocurra entre emitir la factura, terminar el servicio o recibir un pago total o parcial, así que el anticipo ya la hace nacer. Cómo documentarlo te lo confirma tu contador.
¿Qué pasa si presento tarde la declaración del ITBMS?
La multa por presentarla tarde es de B/.10.00. Si además tienes impuesto por pagar, el instructivo de la DGI suma un recargo del 10% del impuesto, más intereses.
¿Se cobra ITBMS en una exportación?
No. La exportación y la reexportación de bienes están exentas, y la DGI confirma en sus preguntas frecuentes que a los productos que salen de Panamá hacia el extranjero no se les cobra ITBMS.
Fuentes
Consultadas el 29 de septiembre de 2026.
- Dirección General de Ingresos (DGI): Declaración jurada del ITBMS, formulario 430, con la base legal, los contribuyentes, las tarifas y los plazos
- DGI: Generalidades del ITBMS
- DGI: Concepto del ITBMS
- DGI: Actividades exentas de ITBMS, parágrafos 7 y 8 del artículo 1057-V
- DGI: Servicios exentos de ITBMS
- DGI: Preguntas frecuentes sobre el ITBMS
- DGI: Instructivo para llenar la declaración jurada del ITBMS, versión 6 (PDF)
- Gaceta Oficial 26489-A: Ley 8 de 15 de marzo de 2010, que fija la tarifa del 7% (PDF en el sitio de la DGI)
- Gaceta Oficial 27892-A: Decreto Ejecutivo 463 de 14 de octubre de 2015 (PDF en el sitio de la DGI)
- DGI: Ficha técnica de la factura electrónica, versión 1.0 (PDF)
- Ministerio de Economía y Finanzas: Aplicación del ITBMS a los servicios digitales prestados desde el exterior, 21 de agosto de 2026