Cuál es la fórmula del ITBMS
El ITBMS es el precio sin impuesto multiplicado por la tasa. Con la tasa general del 7%, la fórmula es ITBMS = base × 0.07, y el total a cobrar es base × 1.07. El hospedaje y las bebidas alcohólicas llevan 10%, y los productos del tabaco, 15%; qué tasa toca en cada caso está en la guía del ITBMS en Panamá.
La base es todo lo que le cobras al cliente por la venta, antes del impuesto. La DGI aclara que incluye los cargos accesorios que benefician al comprador, como el transporte, el flete, los envases y los intereses por financiamiento, aunque los factures en otra línea. En un servicio, la base son los honorarios pactados.
Las partidas exentas no entran en la cuenta. Si una factura mezcla líneas gravadas y exentas, el 7% se aplica solo a las gravadas, y el total del ITBMS es la suma del impuesto de esas líneas.
Cómo sumar el ITBMS a un precio
Multiplica el precio sin impuesto por 0.07 y redondea a dos decimales. El total es el precio más el ITBMS; también puedes multiplicar el precio por 1.07 y redondear, y da lo mismo.
| Precio sin ITBMS | Cálculo del 7% | ITBMS | Total a cobrar |
|---|---|---|---|
| $45.00 | 45.00 × 0.07 = 3.15 | $3.15 | $48.15 |
| $19.99 | 19.99 × 0.07 = 1.3993 | $1.40 | $21.39 |
| $250.00 | 250.00 × 0.07 = 17.50 | $17.50 | $267.50 |
| $1,285.50 | 1,285.50 × 0.07 = 89.985 | $89.99 | $1,375.49 |
| $3,999.99 | 3,999.99 × 0.07 = 279.9993 | $280.00 | $4,279.99 |
Cuando el resultado tiene más de dos decimales, como con $19.99, $1,285.50 y $3,999.99, se redondea con la regla que explicamos más abajo.
Cómo sacar el ITBMS de un precio que ya lo incluye
Divide el total entre 1.07 para obtener la base y redondéala; el ITBMS es el total menos la base. Otra forma es multiplicar el total por 0.065421, el coeficiente que la DGI aplica en su guía de retenciones del ITBMS cuando el precio pagado ya incluye el impuesto: es 7 ÷ 107 redondeado a seis decimales.
| Total con ITBMS | Base (total ÷ 1.07) | ITBMS (total − base) | Error: 7% del total |
|---|---|---|---|
| $107.00 | $100.00 | $7.00 | $7.49, sobran $0.49 |
| $50.00 | $46.73 | $3.27 | $3.50, sobran $0.23 |
| $267.50 | $250.00 | $17.50 | $18.73, sobran $1.23 |
| $1,000.00 | $934.58 | $65.42 | $70.00, sobran $4.58 |
| $2,500.00 | $2,336.45 | $163.55 | $175.00, sobran $11.45 |
La última columna es el error más común. El 7% se calcula sobre la base, no sobre un total que ya trae el impuesto dentro; por eso el 7% del total siempre da de más.
Cómo se redondea el ITBMS
El ITBMS se redondea a dos decimales mirando el tercero: si es menor que 5, el segundo decimal se queda igual; si es 5 o más, sube un centavo. Es la regla que fija la ficha técnica de la factura electrónica de la DGI para los montos con dos decimales. Así, 1.3993 queda en $1.40, 89.985 en $89.99 y 3.9249 en $3.92.
El redondeo explica dos diferencias de un centavo que confunden a más de uno. La primera aparece al calcular el impuesto línea por línea o sobre el subtotal. La segunda, al descomponer algunos precios que ya incluyen el ITBMS: no existe una base que, sumándole su 7% redondeado, dé exactamente ese total.
Cuándo el redondeo cambia un centavo
El redondeo cambia un centavo cuando cada línea se redondea por separado y cuando el precio ya trae el ITBMS incluido. Estos cuatro casos lo muestran:
| Caso | Cálculo | Resultado |
|---|---|---|
| Tres servicios de $12.50, con el ITBMS por línea | 12.50 × 0.07 = 0.875, que se redondea a $0.88 en cada línea | $2.64 de ITBMS |
| Los mismos tres servicios, con el ITBMS sobre el subtotal | 37.50 × 0.07 = 2.625, que se redondea a $2.63 | $2.63 de ITBMS |
| Precio de $60.00 con ITBMS incluido y base de $56.07 | 60.00 ÷ 1.07 = 56.0748; 56.07 × 0.07 = 3.9249, que queda en $3.92 | Total de $59.99: falta un centavo |
| El mismo precio con base de $56.08 | 56.08 × 0.07 = 3.9256, que queda en $3.93 | Total de $60.01: sobra un centavo |
Ningún cálculo está mal. En la factura electrónica, el ITBMS se informa por ítem y el total del impuesto es la suma de los ítems, y la ficha técnica de la DGI no considera error una diferencia menor de B/.0.50 en las sumas. Con un precio como $60.00, decide con tu contador si ajustas el precio o si dejas el ITBMS como la diferencia, y usa siempre el mismo método.
Ejemplo de factura con partidas gravadas y exentas
Un centro de capacitación de Ciudad de Panamá le factura un taller a una empresa. Los libros y textos impresos están en la lista de bienes exentos de la DGI, así que el libro de trabajo va sin ITBMS. El centro no está habilitado por el Ministerio de Educación para ese curso, así que el taller y las evaluaciones llevan el 7%. En las evaluaciones, 187.50 × 0.07 = 13.125, que se redondea a $13.13. Cómo se clasifica cada servicio de tu negocio te lo confirma tu contador.
Factura
Centro de Capacitación Horizonte, S.A. · Ciudad de Panamá
F-0412
Para: Distribuidora Las Acacias, S.A. · Juan Díaz, Ciudad de Panamá
| Descripción | Cant. | Unidad | Precio | Total |
|---|---|---|---|---|
| Taller presencial de servicio al cliente, 8 horas, en la oficina del cliente | 1 | global | $950.00 | $950.00 |
| Libro de trabajo impreso para cada participante(exento) | 15 | und | $18.00 | $270.00 |
| Evaluación final y reporte de resultados por participante | 15 | und | $12.50 | $187.50 |
Condiciones: Subtotal gravado: $1,137.50, con $79.63 de ITBMS ($66.50 del taller y $13.13 de las evaluaciones). Subtotal exento: $270.00. Total: $1,487.13. Pago a 30 días por transferencia bancaria.
- Subtotal
- $1,407.50
- ITBMS (7%)
- $79.63
- Total
- $1,487.13
Ejemplo con datos inventados y el ITBMS de Panamá. En otro país aplica el impuesto de ese país.
Cómo calcular el ITBMS cuando hay descuento
El descuento se resta antes de calcular el impuesto. La ficha técnica de la factura electrónica define el precio de cada ítem como la cantidad por el precio unitario menos el descuento, y calcula el ITBMS sobre ese precio. Con una consultoría de diez horas:
- 1
Calcula el precio de la línea
Diez horas a $60.00 son $600.00.
- 2
Resta el descuento
Con un 10% de descuento, $600.00 − $60.00 = $540.00.
- 3
Aplica el 7% al precio con descuento
$540.00 × 0.07 = $37.80 de ITBMS, y el total es $577.80.
- 4
Revisa que no lo calculaste antes del descuento
Si aplicas el 7% a los $600.00, cobras $42.00 de ITBMS: $4.20 de más que tu cliente puede reclamar.
- 5
Si el descuento llega después, documéntalo
Cuando el descuento o la devolución ocurre después de facturar, el parágrafo 17 del artículo 1057-V, reformado por la Ley 8 de 2010, permite deducir el impuesto proporcional si pasa dentro de los 180 días siguientes a la factura y queda documentado a satisfacción de la DGI. El documento habitual es una nota de crédito.
Errores comunes al calcular el ITBMS
Casi todos vienen de aplicar el 7% sobre la cifra equivocada o de redondear mal:
- Sacar el 7% de un total que ya lo incluye. En $1,000.00 con ITBMS incluido, el impuesto es $65.42, no $70.00.
- Cobrar ITBMS en partidas exentas. Un libro, un servicio de salud o un flete de carga van al 0%, aunque compartan factura con líneas gravadas.
- Dejar fuera de la base los cargos accesorios. El transporte, los envases o los intereses que le cobras al cliente por una venta gravada entran en la base, aunque vayan en otra línea.
- Aplicar el impuesto antes del descuento. El 7% va sobre el precio ya descontado.
- Redondear siempre hacia arriba. El centavo solo sube cuando el tercer decimal es 5 o más.
- Usar el 7% para todo. El hospedaje y las bebidas alcohólicas llevan 10%, y los productos del tabaco, 15%.
- Escribir “ITBMS incluido” sin el monto. Tu cliente contribuyente usa ese impuesto como crédito, y para eso necesita verlo documentado en la factura. Muestra la base, el ITBMS y el total por separado, como en una cotización bien hecha.
Cómo calcular el ITBMS sin hacerlo a mano
En NousCRM, cada línea de la cotización o de la factura lleva el 7% o va exenta, y el impuesto se calcula en cada línea y se redondea al centavo con la misma regla del tercer decimal; el total del ITBMS es la suma de esas líneas, como en el ejemplo de arriba. El sistema no calcula las tasas de 10% y 15%, y sus documentos son comerciales: la factura con validez fiscal sigue saliendo de tu impresora fiscal, de tu PAC o del Facturador Gratuito de la DGI.
Preguntas frecuentes sobre el cálculo del ITBMS
¿Cuánto es el ITBMS de $100?
Si los $100.00 no incluyen el impuesto, el ITBMS es $7.00 y el total, $107.00. Si ya lo incluyen, la base es $93.46 y el ITBMS, $6.54.
¿Cómo saco el precio sin ITBMS?
Divide el precio con impuesto entre 1.07 y redondea a dos decimales. Por ejemplo, $535.00 ÷ 1.07 = $500.00 de base, y el ITBMS es la diferencia: $35.00.
¿Qué es el coeficiente 0.065421?
Es la parte de un precio con ITBMS incluido que corresponde al impuesto: 7 ÷ 107 = 0.0654205..., redondeado a seis decimales. La DGI lo usa en su guía de retenciones cuando el precio pagado ya incluye el ITBMS. Por ejemplo, $1,070.00 × 0.065421 = 70.00047, o sea $70.00.
¿El ITBMS se calcula por línea o sobre el total?
Se puede hacer de las dos formas y la diferencia es de centavos. En la factura electrónica, el impuesto se informa por ítem y el total del ITBMS es la suma de los ítems. Usa siempre el mismo método y confírmalo con tu contador.
¿El envío que cobro aparte lleva ITBMS?
Si es parte de la venta de un bien o servicio gravado, sí: la DGI incluye en la base el transporte, el flete y los envases que le cobras al comprador, aunque los factures por separado. Otra cosa es el servicio de una empresa de transporte de carga, que está exento.
¿Se redondea el ITBMS hacia arriba?
Solo cuando el tercer decimal es 5 o más. Si es menor, el segundo decimal se queda igual: 3.9256 se vuelve $3.93, pero 3.9249 se queda en $3.92.
Fuentes
Consultadas el 29 de septiembre de 2026.
- Dirección General de Ingresos (DGI): Declaración jurada del ITBMS, formulario 430, con la base imponible y las tarifas
- DGI: Generalidades del ITBMS, con las tasas de 7%, 10% y 15%
- DGI: Actividades exentas de ITBMS, con los libros y textos exentos
- DGI: Servicios exentos de ITBMS, con el flete y los servicios de salud
- DGI: Ficha técnica de la factura electrónica, versión 1.0 (PDF), con el ITBMS por ítem, el descuento y la regla de redondeo
- DGI: Guía para la presentación de la declaración jurada de retenciones del ITBMS, formulario 4331 (PDF), con el coeficiente 0.065421
- Gaceta Oficial 26489-A: Ley 8 de 15 de marzo de 2010, parágrafos 6 y 17 del artículo 1057-V (PDF en el sitio de la DGI)